Az alkalmazottaknak, ügyfeleknek és partnereknek szóló ajándékok a szervezet sajátos költségkategóriáját jelentik, amelyek semmilyen módon nem kapcsolódnak a szakmai tevékenységhez. Éppen ezért sok kezdő könyvelőnek ésszerű kérdés merül fel „hogyan vegye őket figyelembe?” Napirendjén.
Utasítás
1. lépés
Határozza meg, hogy a megvásárolt ajándékok befolyásolják-e az adóalap állapotát a jövedelemadó, az áfa és a személyi jövedelemadó vonatkozásában • Mivel a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke csak azokat igazolja a megalapozott kiadásokhoz, amelyeket a szervezet a tevékenységek és a nyereség megvalósítására irányul, akkor az ajándékok nem tekinthetők nekik. Ezért az adóalap a jövedelemadó kiszámításakor a felhasznált pénzösszeg összegére nem csökken, amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke. A kivétel a marketing kampány részeként vásárolt ajándékok és nyeremények, azaz határozatlan személyi körnek címezve • Az alkalmazottaknak és harmadik feleknek (ügyfeleknek és partnereknek) adományozott vagyon összege áfa-köteles. Ebben az esetben a hagyományos levonások érvényesek. • Ha a szervezet ajándékokat fog bemutatni az alkalmazottainak, akkor tőlük kell fizetni a személyi jövedelemadót.
2. lépés
Készítse elő a könyveléshez szükséges dokumentumokat. Ide tartoznak: • a vásárlás tényét feltüntető nyugtaszámla; • számla az ajándékok átutalásáról; • banki kivonat, amely megerősíti a fizetést (biztosítási díjak befizetéséhez szükséges); 12 PBU 10/99); • számviteli referencia-számítás (a a nyugdíjpénztár); • a szervezet vezetőjének megrendelése az ajándékok megvásárlásához, csatolva az ajándékozók listáját (a lista csak akkor releváns, ha a megszerzett vagyont átadják az alkalmazottaknak, mivel a címzett aláírása szükséges cikkel összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke, a személyi jövedelemadó, az alkalmazottaknak szóló ajándékok nem kerülnek értékelésre, amelyek költsége az elmúlt évben nem haladja meg a 4 ezer rubelt. (személyenként az adóidőszakra). Az adó összege közvetlenül a megfogalmazástól függ. Nem szabad olyan szavakat használni, mint "nyeremény" vagy "nyer", mert ebben az esetben 13% helyett 35% -ot kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 2. pontja).
3. lépés
Töltsön el ajándékokat a következő bejegyzésekkel: HÉA-fizetőknek (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (Ajándékok vásárlása) • Dt 19 Kt 60 (Áfa megjelenítése); • Dt 91/02 Kt 41 (A költségek leírása ajándékok vásárlása); • Dt 91/02 Kt 68/02 (HÉA felszámítása); • Dt 68/02 Kt 19 (HÉA levonásának benyújtása). Ha nem alkalmaznak héát (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (ajándékok vásárlása); • Dt 91/2 Kt 41 (az ajándékok vásárlásának költségeinek leírása) Ha az ajándék összege meghaladja a 4 ezer rubelt. ki kell egészíteni a 70-es számlaszámot: "Kifizetések a személyzet ellenében"
