Minden beszámolási időszak végén a főkönyvelők felelősek az eredménykimutatás jelentéséért és kiszámításáért. Negatív pénzügyi eredmény esetén nehézségek merülhetnek fel a PBU 18/02 "Jövedelemadó-számítások könyvelése" követelményeinek teljesítésében. Ebben az esetben minden attól függ, hogy hol keletkezett a veszteség: az adó vagy a számvitel terén.
Utasítás
1. lépés
Tükrözze a függő jövedelemadó-bevételt abban az esetben, ha a veszteség mind a könyvelés, mind az adóelszámolás során beérkezik. Ezzel egyidejűleg a „Feltételes jövedelemadó-jövedelemadó” alszámlán jóváírást nyitnak a 99-es számlán, a 68-as számlán pedig a „Jövedelemadó-számítások” terhelését.
2. lépés
A következő lépés az adóhalasztott eszköz meghatározása. Annak ellenére, hogy az adóelszámolás vesztesége megegyezik a számviteli veszteséggel, ez az összeg a jövőben is felmerül a kiadások leírása után a következő időszakok bevételeinek rovására. Ebben a tekintetben jóváírást nyitnak a 68-as számlán, terhelést pedig a 09-es számlán.
3. lépés
Határozza meg az adóelszámolásban keletkezett veszteség összegét, ha nyereség keletkezett a könyvelésben. Ebben az esetben feltételes jövedelemadó-költséget számolnak fel és tükröznek a 68-as számla jóváírásán és a 99-es számla terhelésén a „Feltételes jövedelemadó-ráfordítás” alszámlán.
4. lépés
Ha az adó és a számvitel különböző pénzügyi eredményeket mutat, akkor átmeneti különbségeket számolnak. A halasztott adókötelezettséget a 77. számla jóváírása tükrözi a 68-as számlával való levelezéskor, és a tartós adókötelezettséget a 99-es számla jóváírásán. Ezt követően a halasztott adókövetelés a 09-es számla terhelésén jelenik meg.
5. lépés
Hasonlítsa össze a könyvelés és az adóelszámolás pénzügyi eredményeit. Ha az első esetben veszteség, a másodikban pedig nyereség jelenik meg, akkor feltételes jövedelemadót számítanak fel a nyereségre, amely a 68-as számla terhelésén és a 99-es számla megfelelő alszámlájának jóváírásán tükröződik.
6. lépés
Ezt követően számítsa ki a halasztott adókövetelést és az állandó adókötelezettséget, amelyek a 68-as számla jóváírásában tükröződnek a 09-es és a 99-es számlákkal való levelezésben.
7. lépés
Töltse ki az eredménykimutatást és a mérleget az elvégzett könyvelések alapján. Így nemcsak a veszteségeket tükrözi, hanem teljes mértékben megfelel a PBU 18/02 követelményeinek is.
